内容提要：市场主体活力不足是当前宏观经济下行的根本原因。当前应实施“战略性减税降费”措施，以税制改革优化作为支撑，重点提升税制中性、减少重复征税，有效破除税收制度“瓶颈”，推动产业分工的细化和企业生产组织的优化，从根本上增强市场主体活力。“战略性减税降费”体现在“实惠性”“激励性”“科学性”“协同性”和“可持续性”五个方面。基于此，本文提出以下具体政策建议：深化增值税改革，提升税制中性，降低现行增值税制度对市场资源配置带来的扭曲作用；持续推动消费税改革，更好地发挥消费税在扩大消费需求和促进消费升级方面的职能和作用；寻求税制改革之间的协同、配合，同步推进个人所得税、房地产税、环境保护税等改革；推动相关配套改革，有力保障减税降费改革顺利进行；不断优化部分减税降费政策的操作实施办法。
　　关键词：战略性减税降费 市场主体活力 税制中性
　　2019 年的《政府工作报告》指出，把市场主体的活跃度保持住、提上去，是促进经济平稳增长的关键所在。可见，当前我国市场主体活力不足是宏观经济下行的根本原因。作为应对当前经济形势的逆周期调控政策，我国的减税降费仍应以激发市场主体活力为目标，同时要立足中长期税制改革，更好地优化税制结构，全面提升高质量发展能力。为此，我们认为，未来一段时间内应通过实施“战略性减税降费”，注重减税降费政策实施在促进供给侧结构性改革的引导作用，同时，政策的制订需要遵循市场规律、匹配企业需求，坚持删繁就简、问题导向、激发活力、享受实惠的原则，从根本上增强市场主体的活力，帮助我国宏观经济形势企稳回升。
　　一、 现行税制对减税降费政策激发市场主体活力的限制
　　市场主体活力不足是我国当前宏观经济下行的根本原因。与增加财政支出相比，减税降费能够更好地激发市场主体活力。过去几年，我国以激发市场主体活力为目标，实施了大规模减税降费，取得了非常显著的效果。但通过我们的调研发现，因我国税制尚不完善等因素导致减税降费政策在激发市场主体活力方面还存在一定的限制作用。具体表现有以下几个方面：
　　（一） 现行税制对市场资源配置造成一定程度的干扰，不利于市场主体活力的释放
　　增值税层面，税制设计存在税率档次、留抵税额、税收优惠较多等问题，影响了要素和商品流转链条上不同环节的负担水平；消费税层面，由于消费税为“价内税”，其征税对象中包含具有典型中间产品特征的产品，例如涂料、电池等，会在一定程度上导致重复征税；企业所得税层面，因受到收入结构复合性影响出现的重复征税，一定程度上会造成正常投资决策和生产经营决策扭曲。以产业投资基金为例，个人投资者受到资金规模限制、风险承受能力不足等因素的影响，需借助于产业投资基金的渠道对特定行业和企业进行投资，而形成的收入则可能在投资基金层面缴纳企业所得税，并在分配给投资者后再缴纳个人所得税，从而形成重复征税，降低了投资的实际收益水平。以上问题的存在都会在一定程度上影响市场主体活力的释放。
　　（二） 优惠政策体系较为复杂，增加了纳税人的遵从成本
　　现行减税降费政策体系和制度设计一定程度上考虑到了当前我国社会经济发展的现状，在一定时期内有利于实现特定的政策目标。但从长远看，在减税降费和税制改革的过程中，如果对优惠政策设计不够科学、不够完善，或是对税收的收入目标、效率目标和公平目标以及具体的政策调节目标之间的权衡不足，或是未充分考虑政策可能带来的正面和负面影响以及不同税种之间的交互作用，可能反而对经济主体的行为选择乃至整个经济的运行产生扭曲，