一国是采用全球税制还是属地税制，除了税制传统、税源征管的考虑外，更多的是经济与企业的国际竞争力、国家发展战略的考量。
　　目前，中国、印度、巴西等大国仍采用全球税制。属地税制除以香港为代表的对国外收入一律免税的纯粹属地税制外，绝对部分都是混合型的税制：对股息红利免税，对利息、特许费全球征税。美国、英国、日本、法国等近30个OECD国家和全球90多个国家或地区采用的就是这种混合型的属地税制。面对越来越多国家从全球税制转向属地税制的国际趋势，面对提高中国企业和中国经济国际竞争力的时代需要，中国从全球税制转为属地税制已成为摆在我们面前的一项迫切任务。
　　全球税制自二战之后风靡一时，成为一国国际税制先进的代名词，折射出许多国家以美为师、成为资本输出大国的憧憬与梦想。无奈“三十年河东，三十年河西”，自上世纪90年代中期开始，全球税制的鼎盛开始反转，越来越多的国家采用属地税制。
　　出现这一反转绝非偶然，而是国际经济、国际竞争、国际税收诸多因素综合较力的结果：
　　一是形势变了。近30年来发达国家之间的相互投资成为国际投资的主流，美国吸引的外资不少年份甚至超出对外投资，管好本国的属地税源更加重要；数字经济兴起，传统全球征税的手段失灵，加之跨国公司全球税收更为猖獗，从国外拿回更多税源的美好愿望更难实现；全球证券市场、金融市场发达，跨国公司不需要再从总部所在国筹措资金，全球征税的难度进一步加大，信息不对称严重。
　　二是目标改了。过去奉行资本输出中性，本国纳税人对内投资与对外投资，在税收上要公平。随着国际竞争加剧，发达国家的心胸变得狭隘，更多强调本国企业与外国企业之间的税收公平，理论上称之为资本输入中性或资本所有者中性。外国的非居民在美国做生意只就来源于美国的收入缴税，与美国的企业全球交税比不公平，当美国与英国的企业都在中国做生意，美国企业回去征税，英国企业回去免税，这种对美国企业竞争力的损害不可容忍。
　　三是企业怒了。全球税制下的外国税额抵免理论上要应抵尽抵，消除双重征税，但在实践中复杂繁琐、应抵难抵、不断结转，企业遵从负担很重。仅以美国为例，每年从国外收入中征收的税款只有200多亿美元，而企业遵从的成本竟高达400亿美元。不仅如此，由于没有政策的确定性，企业上市公司的市值难评估、受影响，企业跨国并购时难报价、难竞争。经济学家们更指出，由于跨国投资的税后收益不确定，不利于税收中性作用的发挥，影响了企业的跨国投资决策。
　　四是国家亏了。企业所得税的高税率加上全球征税，引发本国的跨国公司把国外无形资产的所有权甚至是全球总部转移和倒置到低税地、避税地，税源流失严重。许多跨国公司利用股息汇回本国才纳税的延迟条款，将股息长期滞留国外未归，仅美国2017年税改时就高达2.6万亿美元，形成了经济学家称为“企业自助式属地税制”。为了规避股息回国纳税，大量的跨国公司在跨国投资中尽量使用债权而非股权，即便赚了钱也把股息滞留海外，国内股息的派发通过国内银行借款解决，这样做既侵蚀了税基，又放大了企业的杠杆。
　　五是实证有了。属地税制最为人诟病的就是国外的股息不回来，影响国内投资与就业。2012年，美国税收基金会发布专门的研究报告，指出对外投资与国内投资存在着正向的互动关系，对外投资每增长10%，就会带动国内投资增长2.6%，美国的海外扩张促进了美国国内生产要素的更大需求，尤其是管理、研发、高科技能力。该报告通过OECD国家的量化分析，指出属地税制既没有改变就业总水平，也没有导致税收占GDP的比重下降。2009年，为应对全球金融危机，英国、日本迅速下降所得税税率，采用属地税制，收效明显，促进了美国