在跨境圈，巴西一直以“税制复杂、清关难、税负高”著称。但真正的风暴，定档在了2026年。 随着巴西第2306号RFB规范指令与第224号补充法的相继发布，巴西税制将迎来近30年来最彻底的结构性调整。推算利润法计税比例上调、10%股息预提税回归、VAT“五并二”模拟运行……每一个政策变动都直接关系到出海企业的利润护城河。
作为深耕拉美市场多年的合规专家，商易跨境咨询为您深度拆解本次税改核心，助您提前布局。
1 推算利润法（Lucro Presumido）调整

对于年收入超过500万雷亚尔的中型跨境企业，最常用的推算利润法（Lucro resumido）将在2026年迎来重击。
核心变化：根据新规，核定利润率（Presumed Profit Margin）将提高10个百分点。这意味着，政府“认为”你赚得更多了，从而征收更多的税。

专家提醒
1. 服务类企业更难：核定利润率将直接从32%飙升至42%。
2. 季度门槛：500万年薪标准对应到每季度为125万雷亚尔。需逐季判断，若年度未达标，可申请税收抵免。
2 股息预提税（IRRF）回归

跨境利润汇出的“买路钱”
适用对象：向境外（如中国母公司）支付利润或股息的巴西公司。
核心变化：结束了自 1996 年以来的免税时代，重新征收10%预提所得税。
自2026年起，巴西将重新对向境外支付或汇出的利润和股息征收10%的预提所得税（IRRF）。
  谁受影响？ 实际纳税人为境外股东（如中国母公司）。 如何征收？ 源头扣缴，由巴西子公司在汇出时直接代扣。 有无例外？ 外国政府及部分主权基金虽有豁免可能，但门槛极高，普通企业几乎全覆盖。 
 
3 间接税“五并二”

适用对象：所有在巴西境内销售商品或提供劳务的企业。
核心逻辑：2026 年为“模拟运行期（Test Phase）”，只标注，不实际缴纳。
什么是五并二？
长期以来，巴西商品和服务流转环节存在五种主要税种，计算逻辑各异且互相重叠。改革后，它们被整合为双重增值税（Dual VAT）模式：
  CBS（联邦增值税） IBS（地方增值税） 
 

关键动作：
2026年1月1日起进入“只标注，不缴纳”的测试期。企业必须在发票上同时列示新税种额度。这不仅是系统的磨合，更是对企业财务合规能力的“大考”。
模拟运行期到底在模拟什么？
根据EC 132/2023，2026 年是税制的“压力测试年”。
  极低税率测试：  CBS 模拟税率：0.9% IBS 模拟税率：0.1% 合计：1.0%  “只记账，不交钱”： 企业在开具电子发票（NF-e）时，必须在系统里计算并标注这 1% 的税额。但在申报时，这部分模拟税额通常可以用来抵销应缴的 PIS/COFINS，因此不会增加企业实际的现金支出。 核心目的： 巴西税务局要通过这一年的数据，观察全国各行业的抵扣链条是否完整，并以此测算 2027 年正式开征时所需的“均衡税率”（预计最终合并税率在 26.5% - 28% 之间）。 增值税（VAT）逻辑 
 
CBS 和 IBS 遵循标准的增值税原则，即“全面抵扣制”：
  销项（Debit）：你卖出商品或服务时，按新税率计算销项税。 进项（Credit）：你采购原材料、支付物流费、广告费时，只要对方开了合规发票，你就能获得进项抵扣额。 目的地原则：税款归属于商品或服务的消费所在地，而不是生产所在地。这解决了巴西过去各州之间的“税收战争”。 
 
对跨境卖家的实操影响
  利润分配抢跑：如果你的巴西子公司有往年累积利润，务必在 2025 年 12 月 31 日前通过股东大会决议并记录在案，即使在 2026 年实际汇出，仍可享受旧规的免税待遇。 计税模式重新评估：由于“推算利润法”的核定率大幅上调，原本习惯该模式的企业应立即进行