《民法典》被誉为“社会生活的百科全书”，其规范的是最基本的社会关系，涉及物权、合同、人格权、婚姻家庭、继承和侵权责任等相关领域。可以预见，《民法典》的实施必然对税法理念的更新、税收法治立场的澄清、税收制度的优化、税务执法规则的完善，乃至整个税法体系产生深远影响。随着我国税收法定原则的落实，税法在理念、原则、规范、概念、制度等层面，应与《民法典》做好协调和衔接。 　　一、税法与《民法典》协调和衔接的必要性 　　税法与《民法典》的协调和衔接是实现税收法治的重要环节。厘清税法与《民法典》之间的关系，是中国特色社会主义市场经济体制下强化税收法治建设的直接要求。税法与《民法典》协调与衔接的必要性可以概括为以下几点。 　　第一，就法律秩序而言，税法与《民法典》相互协调，可以使法律更具规范性、权威性，从而使市场主体有更稳定的预期，能够从容安排自身的经济行为和纳税活动。这是因为，在同一法律体系中，民法规范在先，税法规范在后，二者处于不同层次。例如，《民法典》中的“物权”编规定了物权设立、变更、转让和消灭等制度，而纳税义务的产生、变更和消灭以物权取得、变更和消灭为基础。 　　第二，就主客体而言，课税的对象可以是私法上的行为本身，更多则是依私法上的行为所产生的经济后果，如财产、所得等。然而，所得的取得，无不依私法行为之实施。换言之，私法行为为所得取得之原因。私法行为落实于税法领域，其效果是否质变，以及私法行为是否存在缺陷，对税法的实施无疑存在影响（杨小强，1999）。在征税实践中，民事法律关系是税收法律关系产生的前提和基础，纳税人既是税收法律关系的主体，也是民事法律关系的主体，纳税主体制度理应与民事主体制度保持基本一致。税法中的各类应纳税收入，通常是纳税人从事民事交易活动所获取；税法的调整对象也是纳税人从事民事交易活动的结果。故此，税法规范有必要与民法规范进行有效衔接。 　　事实上，税法规范与民法规范早已产生交集。一方面，税法规范中包含着民法规范。例如，税务机关依据《合同法》行使税收撤销权、税收代位权。另一方面，税法规范也会出现在民法规范中。例如，在《民法典》出台之前，《民法总则》第四十三条中明确规定了财产代管人对于失踪人所欠税款、债务和其他应付费用的支付责任。      二、税法与《民法典》协调和衔接的价值目标    税法与《民法典》协调和衔接的价值目标具体表现为澄清税收法治的基本立场、提供税收立法的思维捷径、增强税收政策制定的针对性、指引税收行政执法规则的优化等。 　　（一）澄清税收法治的基本立场 　　在加快推进国家治理体系和治理能力现代化、优化营商环境等时代背景下，我国民事立法演进与国家治理进程具有深层次互动关系，《民法典》编纂是国家治理现代化转型在法治领域的具体投射（郭洁等，2020）。《民法典》所维护的民商事交易秩序，《民法典》所确立的权利保护、契约自由、意思自治等原则，应当得到其他部门法领域的尊重，包括税法。公法对私法的介入应当审慎有度，公权应当尊重私权。这是法治国家的基本要求。因此，必须严格落实税收法定原则，坚持依法课税，切实保障民事主体的财产权。 　　（二）提供税收立法的思维捷径 　　《民法典》作为我国第一部以法典命名的法律，为科学立法、民主立法树立了标杆，也为构建税法体系提供了很好的参照。在立法方面，《民法典》采用“总则—分则”的体例结构，为我国未来“税法典”的制定提供了借鉴。民事债务发生、变更、履行、担保和消灭的动态过程，也可以作为纳税义务发生、变更、履行、担保和消灭的借鉴，为完善税收立法提供思维捷径。 　　（三）增强税法调