发文文号：财会[2007]6号
发文部门：财政部  中国证券监督管理委员会
发文时间：2007-04-09
实施时间：2007-04-09
各省、自治区、直辖市财政厅(局)，深圳市财政局，中国证券监督管理委员会各派出机构：
　　为了规范会计师事务所从事证券、期货相关业务，维护证券市场秩序，保护投资者和社会公众的合法权益，现对会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题补充通知如下：
　　一、会计师事务所从事证券、期货相关业务资格的申请条件
　　会计师事务所从事证券、期货相关业务(以下简称证券业务)，应当按照本通知规定取得证券、期货相关业务资格(以下简称证券资格)。
　　会计师事务所申请证券资格，应当具备下列条件：
　　(一)依法成立3年以上；
　　(二)质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；
　　(三)注册会计师不少于80人，其中通过注册会计师全国统一考试取得注册会计师证书的不少于55人，上述55人中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于35人；
　　(四)有限责任会计师事务所净资产不少于500万元，合伙会计师事务所净资产不少于300万元；
　　(五)会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于600万元；
　　(六)上一年度审计业务收入不少于1600万元；
　　(七)持有不少于50%股权的股东，或半数以上合伙人最近在本机构连续执业3年以上；
　　(八)不存在下列情形之一：
　　1.在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起至提出申请之日止未满3年；
　　2.因以欺骗等不正当手段取得证券资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；
　　3.申请证券资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。
　　会计师事务所具备前款第(一)项、第(七)项和第(八)项规定条件，并通过吸收合并具备前款第(二)项至第(六)项规定条件的，自吸收合并后工商变更登记之日起至提出申请之日止应当满一年。
　　会计师事务所发生吸收合并前已具备第二款规定条件的，不受第三款规定限制。
　　二、证券资格的申请材料
　　会计师事务所申请证券资格，应当提交下列材料(一式2份)：
　　(一)会计师事务所证券资格申请表(详见附件1)；
　　(二)会计师事务所营业执照副本复印件和执业证书复印件；
　　(三)会计师事务所质量控制制度、内部管理制度及执行情况说明；
　　(四)注册会计师证书复印件，经省(自治区、直辖市)注册会计师协会(以下简称省级注册会计师协会)确认的提出申请上月末注册会计师情况表(详见附件2)；
　　(五)由其他具有证券资格的会计师事务所出具的上一年度本机构财务报表的审计报告，审计报告后附的会计报表附注中应当包括对审计业务收入的单项说明；
　　(六)职业保险保单复印件；
　　(七)会计师事务所上一年度审计业务收费情况表(详见附件3)；
　　(八)自上年末至提出申请上月末净资产、职业风险基金变动情况说明。
　　属于本通知第一条第三款规定情形的，除提交前款规定材料外，还应当提交会计师事务所合并协议复印件。
　　属于本通知第一条第四款规定情形，且自吸收合并工商变更登记之日起至提出申请之日止未满一年的，除提交本条第一款规定材料外，还应当提交下列材料：
　　(九)会计师事务所合并协议复印件；
　　(十)合并前吸收方质量控制制度、内部管理制度及执行情况说明；
　　(十一)经省级注册会计师协会确认的合并协议签署日合并各方注册会计师情况表；
　　(十二)由其他具有证券资格的会计师事务所出具的发生合并行为上一年度吸收方财务报表的审计报告，会计报表附注中应当包括对审计业务收入的单项说明；
　　(十三)自