发文文号：京会协[2009]25号
发文部门：北京市注册会计师协会
发文时间：2009-02-23
实施时间：2009-03-01
各会计师事务所：
新修订的《北京注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》已经北京注册会计师协会第四届常务理事会审议通过，现予印发，自2009年3月1日起施行，原办法(京会协[2007]028号)同时废止。
附件：北京注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法
二00九年二月二十三日
抄送： 中注协、市财政局监督处、法制处、窦铮副局长、张剑平代理会长
附件：北京注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法
第一章 总则
第一条 为了加强北京地区注册会计师行业管理，规范对北京注册会计师协会(以下简称北京注协)会员违规行为的惩戒，根据《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)、《北京注册会计师协会章程》和《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，制定本办法。
第二条 北京注协对会员违规行为实施行业惩戒，适用本办法。
本办法所称的会员，指北京注协团体会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所和注册会计师。
第三条 北京注协实施惩戒，应当遵循客观、公正原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律、法规以及行业规范得到贯彻执行。
实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。
第四条 会员对北京注协给予的惩戒，享有陈述和申辩权利；对惩戒不服的，可以提起申诉。
第二章 惩戒的种类与适用
第五条 北京注协对会员违规行为给予惩戒的种类有：
(一)训诫；
(二)行业内通报批评；
(三)公开谴责。
第六条 北京注协认为会员的违规行为应当给予行政处罚或可能构成犯罪的，应当及时提请行政、司法机关调查处理。
第七条 会员具有下列违规行为之一的，应当给予行业惩戒：
(一)违反《注册会计师法》有关规定的；
(二)违反注册会计师职业道德规范的；
(三)违反注册会计师业务准则的；
(四)违反会计师事务所质量控制准则的；
(五)应当给予惩戒的其他情形。
第八条 会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予行业内通报批评或公开谴责。
第九条 会员违反注册会计师职业道德规范的要求，有下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责：
(一)由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的；
(二)宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能、经验或资质的；
(三) 泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为自身或他人谋取利益的；
(四) 泄漏执业中获取的证券交易内幕信息或利用内幕信息为自身或他人谋取利益的;
(五)对客户或其他单位和个人进行强迫、欺诈、利诱的；
(六) 除法律、法规另有规定外，以或有收费方式提供鉴证服务的；
(七)在接任审计业务时蓄意侵害前任事务所合法权益的；
(八) 明示或暗示有能力影响司法机关、监管机构或其工作人员的；
(九) 利用与司法机关、监管机构或其他具有社会管理职能组织的关系，进行不正当竞争的；
(十)为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣，或向第三方推荐客户而收取佣金的；
(十一)以低于成本的收费承揽业务的；
(十二)捏造、散布虚假事实，损害、诋毁其他会员声誉的；
前款所称自我评价，是指下列情形之一：
(一)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
(二)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；
(三)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
第十条 会员违反注册会计师审计准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责：
(一)未以应有的职业谨慎计划和执行审计业务的；
(二)未获取充分、适当的证据支持审计结论的；
(三)因过失出具不恰当审计报告的；
(四)未按规定编制、归整和保存审计工作底稿的；
(五)隐瞒审计中发现的问题，出具不实审计报告的；
(六)与客户通同作弊，故意出具虚假审计报告的。
会员执行审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务，未遵守中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则的，参照前款给予惩戒。
第十一条 会员违反会计师事务所质量控制准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责：
(一)未按规定制定质量控制制度的；
(二)未合理保证事务所及其人员遵守职业道德规范的；
(三)未合理保证事务所恰当接受或保持客户关系和具体业务的；
(四) 未合理保证事务所和项目负责人按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务并出具恰当报告的；
(五) 未要求对上市公司审计业务和其他规定的业务实施项目质量控制复核的；
(六) 未使项目组在出具业务报告后按时将工作底稿归整为最终业务档案并按照规定的期限保存业务工作底稿的；
(七) 未制定监控政策和程序对质量控制制度的有效性进行监控的。
第十二条 会员在执业中因违法违规行为受到行政处罚或刑事处罚的，相应给予行业内通报批评或公开谴责。
第十三条 会员阻挠或拒绝注册会计师协会的质量检查和调查的，给予行业内通报批评或公开谴责。
第十四条 注册会计师申请合伙人或股东资格时，会计师事务所为其出具不实审计业务经历证明，视情节给予会计师事务所训诫、行业内通报批评或公开谴责。
第十五条 会员有下列情形之一的，应当从重惩戒：
(一)同时具有两种或两种以上应予惩戒的行为的；
(二) 在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予惩戒的行为的；
(三)对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复的；
(四)违规行为发生后编造、隐匿、销毁证据的。
第十六条 会员有下列情形之一的，可以从轻、减轻或免于惩戒：
(一)初次违规并且情节轻微的；
(二)主动报告其违规行为的；
(三)主动配合查处其违规行为的；
(四)自觉纠正违规行为，及时采取有效措施，防止或减轻不良后果的。
第三章 惩戒的实施机构和惩戒的回避
第十七条 北京注协设立惩戒委员会。
惩戒委员会负责对会员的违规行为实施惩戒。
惩戒委员会会议由主任委员担任召集人。主任委员因故不能出席会议时，由副主任委员担任会议召集人；主任委员、副主任委员因故均不能出席会议时，由委员协商产生会议召集人。
会议召集人负责召集惩戒委员会会议，组织委员发表意见、讨论，总结惩戒委员会会议审议意见和组织投票表决等事项。
第十八条 惩戒委员会的日常工作机构设在北京注协秘书处，其职责是：
(一)受理投诉和相关部门移送的案件；
(二)负责违规行为的调查；
(三)负责组织、召集惩戒委员会会议；
(四)负责惩戒委员会相关文书的制作、送达、整理归档；
(五)负责办理惩戒委员会委托的其他事项。
第十九条 惩戒委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人、投诉人有权申请其回避：
(一)本人或近亲属与案件有直接利害关系的；
(二)与本案当事人在同一会计师事务所执业的；
(三)其他可能影响案件公正处理的。
前款规定，适用于惩戒委员会日常工作机构工作人员。
第二十条 惩戒委员会主任委员的回避，由惩戒委员会于惩戒委员会会议开始时按多数票原则投票决定；惩戒委员会其他委员和工作人员的回避，由惩戒委员会主任委员在收到回避申请的5个工作日内作出决定。
第四章 惩戒的程序和决定
第二十一条 北京注协秘书处根据工作需要向惩戒委员会主任委员提议召开惩戒委员会会议，并提交调查报告和拟处理方案。主任委员根据秘书处建议，确定会议时间，并由秘书处在惩戒委员会会议召开前将会议议程、调查报告、拟处理方案送达各委员。
第二十二条 惩戒委员会在作出惩戒决定前，应向当事人发送拟惩戒告知书，告知当事人初步认定的违规事实、拟作出的惩戒种类、理由及依据，并告知当事人享有陈述和申辩的权利。
当事人可在收到告知书后的8个工作日内向惩戒委员会提交书面的陈述与申辩理由；当事人逾期不提交的，视为放弃陈述与申辩权利，不影响作出惩戒决定。
惩戒委员会应当充分听取当事人的意见；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，惩戒委员会应当采纳。
第二十三条 北京注协秘书处工作人员可列席惩戒委员会会议，说明有关案情。
第二十四条 惩戒委员会可要求当事人到会作有关说明；当事人在提交书面的陈述和申辩材料后，也可要求向惩戒委员会作口头陈述。
第二十五条 惩戒委员会应当通过召开会议作出决定。会议至少应由三分之二的委员出席，决定应由出席会议委员的三分之二以上(含本数)通过。
第二十六条 惩戒委员会根据不同情况，分别作出以下决定：
(一)确认会员有违规行为的，作出给予训诫、行业内通报批评、公开谴责的决定。
(二)确认会员违规事实不成立或情节轻微的，作出撤销案件或不予惩戒的决定。
(三)确认调查报告事实不清、证据不足的，应当中止对该事项的审议，并要求秘书处重新组织调查取证。
第二十七条 秘书处负责对惩戒委员会会议讨论情况进行记录，会议结束后，参会委员应当在会议记录、审议意见、表决结果等会议资料上签名确认。
第二十八条 惩戒决定通过后，惩戒委员会应当以北京注协的名义向当事人发出惩戒决定书。惩戒决定书应当载明下列事项：
(一)被惩戒会员是个人会员的，写明姓名、性别、年龄、注册会计师证书号码及其所在事务所的名称；被惩戒会员是团体会员的，写明事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；
(二)事实和证据；
(三)惩戒结论和依据；
(四)提起申诉的权利、期限；
(五)作出惩戒决定的日期。
第二十九条 惩戒决定自送达之日起生效。
第五章 惩戒的申诉机构和申诉的回避
第三十条 北京注协设立维权委员会。
维权委员会负责受理会员不服北京注协惩戒委员会作出的惩戒决定而提出的申诉。
维权委员会会议由主任委员担任召集人。主任委员因故不能出席会议时，由副主任委员担任会议召集人；主任委员、副主任委员因故均不能出席会议时，由委员协商产生会议召集人。
会议召集人负责召集维权委员会会议，组织委员发表意见、讨论，总结维权委员会会议审议意见和组织投票表决等事项。
第三十一条 维权委员会的日常工作机构设在北京注协秘书处，其有关申诉工作的职责是：
(一)负责受理会员提出的申诉；
(二)负责申诉案件相关事实和证据的复查和核实；
(三)负责组织、召集维权委员会会议；
(四)负责维权委员会相关文书的制作、送达、整理归档；
(五)负责办理维权委员会委托的其他事项。
第三十二条 维权委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人、投诉人有权申请其回避：
(一)本人或近亲属与案件有直接利害关系的；
(二)与本案当事人在同一会计师事务所执业的；
(三)其他可能影响案件公正处理的。
前款规定，适用于维权委员会日常工作机构工作人员。
第三十三条 维权委员会主任委员的回避，由维权委员会于会议开始时按多数票原则投票决定；维权委员会其他委员和工作人员的回避，由维权委员会主任委员在收到回避申请的5个工作日内作出决定。
第六章 申诉的程序和决定
第三十四条 当事人对北京注协惩戒委员会作出的惩戒决定不服的，可以在收到惩戒决定书之日起5个工作日内向北京注协维权委员会提起申诉，提交书面申诉材料。
维权委员会应当充分听取当事人的意见；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，维权委员会应当采纳。
第三十五条 北京注协秘书处应当及时向维权委员会主任委员提议召开维权委员会会议。主任委员根据秘书处建议，确定会议时间，并由秘书处提前将会议议程、案卷材料以及当事人的申诉意见送达各委员。
第三十六条 秘书处工作人员可列席维权委员会会议，说明有关案情。
第三十七条 维权委员会可要求当事人到会作有关说明；当事人在提交书面申诉材料后，也可要求向维权委员会作口头申诉。
第三十八条 维权委员会应当通过召开会议作出申诉审议决定。会议至少应由三分之二的委员出席，申诉审议决定应由出席会议委员的三分之二以上(含本数)通过。
第三十九条 维权委员会根据不同情况，分别作出以下决定：
(一)原惩戒决定认定事实清楚，适用依据正确，程序适当的，维持原决定；
(二)原惩戒决定主要事实认定清楚，次要事实认定不清或不成立的，补正原决定；
(三)原惩戒决定认定事实不清，或适用依据错误，或程序严重不适当的，撤销原惩戒决定，重新作出惩戒决定；原惩戒决定认定事实不成立的，作出不予惩戒的决定。
第四十条 秘书处负责对申诉会议讨论情况进行记录，会议结束后，参会委员应当在会议记录、审议意见、表决结果等会议资料上签名确认。
第四十一条 申诉审议决定通过后，维权委员会应当以北京注协的名义向当事人发出申诉审议决定书。申诉审议决定书应当载明下列事项：
(一)申诉人是个人会员的，写明姓名、性别、年龄、注册会计师证书号码及其所在事务所的名称；申诉人是团体会员的，写明事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；
(二)申诉请求和理由；
(三)维权委员会认定的事实和理由；
(四)申诉审议结论和依据；
(五)作出申诉审议决定的日期。
第四十二条 维权委员会应当在受理申诉后的两个月内作出申诉审议决定。
第四十三条 维权委员会的申诉审议决定是最终决定，自送达之日起生效。
第七章 送达
第四十四条 拟惩戒告知书、惩戒决定书和申诉审议决定书的送达应首先考虑采用直接送达的方式，直接将上述文书交于当事人。直接送达有困难的，可以邮寄送达或公告送达。邮寄送达的，以回执上注明的收件日期为送达日期。公告送达的，以公告在北京注协网站发布之日起满5个工作日视为已经送达。
第八章 附则
第四十五条 会员的违规行为及惩戒决定，应当记入中国注册会计师协会行业管理信息系统。
第四十六条 本办法所称当事人是指被投诉、被立案调查、被惩戒的会员。
第四十七条 本办法自2009年3月1日起施行。
