“欠税门”与法案
在讨论完经济刺激方案后，奥巴马接下来可能推行一项法案，这项法案叫《禁止利用税收天堂避税法案》，而这项法案如果获得美国国会通过，将每年为美国政府带来最多高达500亿美元的额外税收。这一法案的推行，也或将粉碎香港及新加坡避税天堂。
“香港在这500亿美元中占有多大份额，我们无法评论。”美国律师Kurt Rademacher接受本报记者专访时表示。Kurt Rademacher是英国卫达士(Withers)律师事务所的香港合伙人，该律师事务所专为全球高资产人士、家庭等提供商业、税法、信托及诉讼等法律服务。
Rademacher说，这个法案可能在美国通过经济刺激计划后被奥巴马提上议事日程，而更有可能在此后获得美国国会的通过。
早前一个星期，奥巴马也因“欠税门”遭遇政治危机，奥巴马最亲近的华盛顿顾问、卫生部部长提名候选人汤姆·达施勒(Tom Daschle)由于被揭露拖欠税款而退出提名。就在达施勒事件不久前，奥巴马团队的另一名资深成员、首席绩效官人选南希·基利弗(Nancy Killefer)同样因被揭欠税而被迫辞职。
从这两位得力助手的“欠税门”也可以看出，奥巴马对推行新“税收法案”的决心。就连奥巴马的财政部长人选蒂姆·盖特纳(Tim Geithner)，也是在刚刚缴清超过4万美元的欠税后，其职位才获得批准。但同时，奥巴马也收到了达施勒的辞职信。
而达施勒的辞职原因，也在于其未申报自己从一家私人股本公司获赠免费汽车及司机，税款约12万美元。
而奥巴马将要推行的这项法案，也正是和“申报”有关，这个词，也是在近4个小时的访问中，Rademacher用得频率最高的词。
Rademacher说，目前的情况是，美国公民、美国居民或美国绿卡持有者(无论绿卡是否过期)(以下简称美国人士)，无论其在香港、新加坡，还是美国，无论是在这些国家或地区的哪个银行开设账户，这些美国人士都有义务向美国政府报告，原因在于这是纳税凭证之一。
而加入QI(qualified intermedia programm)协定的银行，也都有义务向美国政府报告，在其服务的客户中，有多少是美国人士(无需提供具体个人信息)。而加入QI的作用，就在于做国际业务的银行能方便的获得美国的许多信息，另外，非美国客户可以基于其本国的条约获得部分税收减免。反之，没有加入QI协订的银行，就没有义务向美国政府报告。
“但法案推行后，美国人士在所有与美国有业务往来的银行开设的账户(包括海外账户)，以及其在信托公司开设的账户，或股份公司、有限责任公司和合伙企业与该美国人士有关联，美国政府都要求这些银行向其报告。”Rademacher告诉本报记者。
“这意味着，法案推行后，无论此银行是否加入QI，若未向美国政府报告，就会被‘惩罚’或‘限制’，这种限制或罚款对加入QI的银行来说，可能是被取消税收优惠的政策，而没有加入QI的，只要与美国有业务往来，则其开展业务方面可能将寸步难行。”Rademacher说。
拆解避税招式
Rademacher告诉记者，这项法案的焦点在于，包括香港、新加坡、开曼群岛、泽西岛、瑞士、百慕达、巴哈马、哥斯达黎加、英属维京群岛在内的34个国家或地区，将被列入离岸秘密司法管辖区，在这些地区，美国政府向IRS(internal revenues service)授权，秘密调查这些银行的客户是否为美国人士，以及某些交易是否与美国人士相关，如果被查实确为瞒报，则需要银行或者美国人士进行反证，即证明被查人士为非美国人士，或者美国人士与某些交易无关。
而瞒报的惩罚最高可至入狱。惩罚分三种情况。
第一，对瞒报开设海外账户的惩罚。“美国人士在香港、新加坡，或者瑞士(或其他“离岸秘密司法管辖区”)开设海外账户，未向美国政府报告，一旦被IRS查实，该账户将被处以10万美元的罚金，或者以该账户金额的50%作为罚金，两者取高者。
其次，瞒报开设海外账户分散投资的惩罚。举例来说，美国人士利用海外账户通过香港、新加坡进行受美国规管的投资，依据美国证监会的规定，对一家公司有超过5%的股权投资，需要向美国证监会报告，而某些美国人士为了不向SEC报告，通过建立N个实体公司的形式向同一家公司投资，将投资比率都控制在5%以下。换句话说，一个控股80%的投资，可以通过20个实体公司将投资分散，每间只持股4%即可，无需向SEC报告。
其中的关键在于，在美国，向海外投资，控股与不控股在纳税上有很大区别。如果是利用开设海外账户分散投资，被IRS发现，每个海外账户将被处以最高100万美元的罚金。
还有一种情况，如果客户向IRS举证，其逃税建议是律师给出的，在推行“税收法案”前，可能会因此而逃脱惩罚，但推行“法案”后，就不会那么幸运了。“法案”约定，如果律师未按“法案”的约定提供意见，客户及律师都会被处以罚金，最高量刑可至入狱。
纳税的“身份”差异
“奥巴马推行的这项法案，根本上讲，就是要将过去一些可能未‘征税’的收入征缴税费，让这些原来可以避税的地方，无法避税。” Rademacher称。
实际上，美国人士在国外投资，纳税的情况因身份的不同而有所差异。
比如，未婚单身及已婚的纳税人，上述投资收入若超过37.295万美元，则个人所得税最高可征至35%。
对于已婚且合并报税的纳税人来说，投资收入达到18.6475万美元，个人所得税最高可征至35%。但如果投资者为家庭唯一收入来源，则投资收入达到37.295万美元，最高也可征至35%。
此外，美国人士投资香港公司，若该公司由美方控股，则需要向美国政府缴纳个人投资所得税，税率最高可达35%，若该公司有正常营业收入，还需另交营业税。
“但是，如其以信托方式进行投资，则可将营业税避掉，只需交纳投资所得税。” Rademacher告诉记者。
举例来说，如果以20美元投资股票，最后由信托公司以100美元卖掉，美国人士获利80美元，则信托受益人须为从该信托中的80美元收入支付35%作为个人所得税。
除了上述税收，如果任何公司受香港税务约束，那么公司也要向香港政府纳税，在某些情况下，税款可在向美国缴纳的税收中相应扣减，但具体的执行或者各不相同，有的甚至可能交两份税费。
