日前，财政部官员表示，2009年1月1日增值税转型实施后，以增值税替代营业税，将成为增值税改革下一步的重点。这项改革一旦开展，将消除营业税重复征收的问题。但这一改革的复杂程度将远大于第一步。
事实上，1月1日实施的增值税转型，主要针对第二产业的机器设备实施税前抵扣。这一改革预计可为企业减轻税负1200亿元。而增值税改革的第二步，就是要把目前征收营业税的行业全部纳入增值税征收范围。
据悉，财政部已经把这一改革列入2009年的工作重点，正在着手进行研究和测算。
转型第二步
“此次增值税转型并不彻底，它只允许扣除固定资产中所购进的机器设备，而占比更大的厂房建筑却不能抵扣。”中国人民大学教授安体富介绍说。
2007年，全社会固定资产总投资额中机器设备只占23%。3/4的建筑物等固定资产征收的是营业税。
近日，财政部税政司副司长郑建新透露，增值税转型改革完成后，下一步增值税改革的主要任务是扩大增值税征收范围，将目前征收营业税的行业纳入增值税征收范围，消除重复征税。这是官方首次明确要推进这项改革。
“增值税替代营业税的意义，比增值税转型的意义还要大。”安体富说。
事实上，早在1997年财政部财科所就增值税怎么转型，怎么替代营业税做过相关课题研究。但增值税替代营业税，在一些场合一直是个不便被提及的话题，因为营业税是地方税最大的税种，这项改革涉及机制问题，机构问题、财政体制改革问题。
增值税转型自2003年10月提出历时5年方得以实施，而增值税替代营业税推行复杂程度将远大于第一步。
中国目前实行的增值税属于商品增值税，即在生产销售商品的时候征收，不涉及劳务服务，对服务业是征收营业税。例如，属于第三产业的交通运输企业，在购进货物时就不能进行税前抵扣，同时对全额收入征收5%的营业税。这对服务企业来说形成了重复征税。
建造房屋、销售不动产，也都在营业税征收范围。所以，企业建造厂房缴纳的税款也不能进行税前抵扣。
安体富曾经做过测算，增值税虽然为17%和13%的税率，但因为允许抵扣进项税，所以增值税的实际税负大概4%，而营业税的税负5%，税负比增值税还要高。他认为，这样的税制不利于促进服务业的发展，而中国眼下正在努力促进第三产业的繁荣发展。
中国社科院财贸所财政研究室副主任杨志勇认为，理想的增值税征收范围，应该包括所有创造和实现增值额的领域。从横向上看，增值税制应覆盖农林牧业、采矿业、制造业、建筑业、能源交通运输业、商业和劳务等各行各业；从纵向上看，应涵盖原材料、制造、批发和零售等全部环节。只有这样，才能保证税负公平，并且易于核查。
方案探究
目前，国际上很多国家已经实现了从农业到服务业全部征收增值税，替代了过去的营业税，形成了完整的增值税抵扣链条，降低了企业的负担。
“如果征收营业税的行业全部被纳入增值税征收范围，那这项改革不亚于1994年分税制改革，需要对整个财税体制都进行调整。”财政部财科所副所长刘尚希说。他提出，改革首先得确定思路，分几步走，一次全部替代非常难。
