由于沪深两市上市公司从2007年1月1日起全面执行新会计准则，2008年初，为确保新会计准则在上市公司实现平稳有效实施，财政部首次对上市公司年报开展全面分析和检查，这也是财政部实施新会计准则采取的新举措。去年的分析结果表明我国新会计准则在上市实现了全面平稳有效实施，但在检查中也发现一些上市公司年报存在问题。《中国会计报》日前独家获悉，财政部不久前已将在2007年年报分析和检查中存在严重财务造假行为的个别上市公司正式移交公安机关，追究其刑事责任。
新会计准则2007年是如何在上市公司实现全面平稳有效实施的呢？
三路人马“盯”年报
从年报检查流程上来看，4月底之前为“逐日盯市、逐户分析”阶段，也就是“盯”年报。
2008年初，财政部就发文部署对上市公司2007年报的分析工作。财政部会计司、监督检查局、中国注册会计师协会等三单位成立年报工作联合组，率财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）、各地财政部门会计管理机构和监督检查机构、注册会计师协会等有关单位协同合作。
2008年1月22日，营口港等3家上市公司的2007年年报集体亮相。第一路人马——财政部会计司组织的“逐日盯市、逐户分析”工作拉开序幕。
就在财政部组织的“逐日盯市、逐户分析”工作如火如荼地开展过程中，财政部第二路人马——监督检查局也已经行动起来。
2008年3月，春寒料峭。财政部分布在各地的35个专员办至少有300个工作人员已经开始奔忙起来，进行每年一次的会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查工作。不过重点也是检查上市公司年报。
在4月30日之前，各专员办主要对属地上市公司进行调查摸底，并将情况上报监督检查局，作为它最后敲定检查名单的重要参考。“专员办不是在审计年报，而是对年报进行检查。”宁夏专员办副处长雍学斌强调，因为依照有关规定，专员办并没有审计上市公司年报的职能，只有检查企业会计信息质量的权力。
“财政部在'逐日盯市/逐户分析'时，如果发现有企业年报表现异常，这些企业将被添加在监督检查局的检查名单中。”雍学斌说。
第三路人马中注协也于2008年1月，结合新会计准则实施过程中出现的新情况、新问题，通知提示会计师事务所在审计上市公司2007年年报时，应重点盯住上市公司在采用公允价值计量的金融工具和投资性房地产等项目公允价值的变动、涉及应收账歉坏账准备的计提、预计负债的估计、资产减值准备等项目的重要会计估计变化、关联方认定及重大的关联交易、债务重组资产处置及置换异常的股权转让等8项重要风险点。
据中注协一位人士告诉记者，他和同事在去年4月底之前一直在关注上市公司年报审计，约谈个别可能存在问题的会计师事务所，必要时还得去事务所检查底稿。这些工作属于事前监管。
而中注协对会计师事务所年报审计的事中监管更加严格。中注协一位中层向《中国会计报》透露，3月份是上市公司年报披露的集中期，此间中注协除了要求10家事务所解释年报波动异常的原因外，还向两家会计师事务所发函要求其报备。
深度分析 重点检查
去年“五一”假期结束，财政部会计司召开了第二阶段上市公司年报总体分析工作部署，会将这阶段的工作重点放在了在“逐日盯市、逐户分析”汇总的基础上进行深度分析，以判定我国新会计准则是否全面平稳有效实施。
在年报工作组成员马不停蹄、加班加点的努力下，一个月后，2007年上市公司年报的总体分析工作宣告完成。会计司正是依据这总体分析报告，作出了我国实现新旧会计准则平稳过渡和新会计准则全面平稳有效实施的判断，并得到欧盟的认可。
至此，作为全国会计工作主管部门的财政部会计司对新会计准则实施情况的分析工作告一段落，而此前在“逐日盯市”阶段发现的年报存在异常迹象的上市公司名单经年报工作联合组讨论确定后交给了年报工作联合组的另一个重要成员——财政部监督检查局，并由后者从会计信息质量角度对这些上市公司进行检查。
其实在“盯”年报阶段结束后，也即是所有上市公司年报披露结束后，与会计司深度分析同步，财政部监督检查局就开始对存在异常迹象的上市公司进行现场核实，同时加上财政部派驻各地专员办此前摸底调查敲定检查名单。
从5月到10月，各地专员办在财政部监督检查局的指导和组织下开始深入上市公司展开检查。
为高质量地完成年报检查重任，专员办在检查方式和检查手段上不断进行探索。“其中，去年财政部监督检查局曾组织14个专员办组成4个检查小组对4户大型企业开展了联合检查。同时要求每个专员办至少检查1户上市公司，共检查了40多户上市公司。并且每个小组在执行任务过程中共同策划检查方案和检查重点，分工执行，随时互通情况。”上海专员办副专员卞文甫明显感到此举节省了人力，产生了规模效应，提高了检查效率。
“除了这种由财政部监督检查局组织的‘上下联动’方式的检查外，各地专员办同时开展‘横向联合’方式的联合检查，如与地方财政监管处、证监局等相互配合。”卞文甫告诉《中国会计报》。
“在专员办检查工作中，要么通过先对上市公司进行检查，发现问题之后，再延伸检查负责审计的会计师事务所；要么先对会计师事务所进行监督，检查他们的工作底稿，发现问题后，再向企业延伸，对企业进行核查。”卞文甫告诉记者，这两种方式都有顺藤摸瓜的意味，但是第二种路径更有助干促进上市公司提高会计信息质量。
到了10月份，专员办对年报的检查工作进入尾声。在重点抽查的40多户上市公司中，专员办查出部分公司在会计基础工作、会计核算信息披露以及执行国家财税政策方面存在问题。经初步统计，去年，10月至今，已有10家企业的处理决定公布于众。除调账、补税以外，这些企业均受到不同程度的行政处罚，负有审计责任的相关会计师事务所也受到了相应的处理和处罚。
财政部分析和检查上市公司年报将常态化
新准则中好多准则都发生了变化，有的企业因为没有理解到位导致企业年报编制发生差错。
“会计师事务所本应负有审计义务，必须出具符合事实的审计意见。事与愿违，不少事务所却是在帮助企业弄虚作假”。卞文甫告诉《中国会计报》，会计师事务所对审计项目进行收费，这就和审计对象之间产生了利益关系，企业“理所当然”地对事务所提出各种要求。有的会计师事务所只确保程序合法、规范，即便发现问题也不反映，睁一只眼闭一只眼，甚至找理由帮忙隐瞒。
天士力是沪市的一家上市公司，在它的首席财务官王瑞华看来，上市公司财务造假多半是为短期利益，是为再融资、股权激励等争取政策。“如果是因为对新会计准则的理解不到位，只是专业水平问题，但是包括会计师事务所在内，如果故意造假就属于品质问题，是不可持续的，应承担相应的法律。”
当会计师事务所没有尽到“守门人”的职责时，主管部门的监督就显得尤为重要。“财政部检查上市公司年报不同于审计署对财政支出进行审计，也不同于证监会平时对上市公司的大宗交易、重大经营行为的监管。”卞文甫指出，财政部依据《会计法》主管全国的会计工作，重点监督企业年报中所反映的新会计准则执行情况、企业会计信息质量以及有证券执业资格的会计师事务所执业质量是其法定职能。
“财政部组织的年报检查工作是依法行事，而企业年报只有接受会计师事务所的审计才具有公信力。”王瑞华这样告诉《中国会计报》。“作为政府部门，财政部组织年报检查，是对企业和会计师事务所的监督，能对政策标准的执行有很大的促进作用，促使各方按照法律法规办事。”
据悉，由财政部会计司、监督检查局、中注协分析和检查上市公司年报将成为一项常态化的工作。
日前，随着2008年第一份上市公司年报的出炉，财政部会计司又开始了今年的逐日盯市工作。
尽管针对去年被检查出问题的部分上市公司的处理工作尚在进行中，但是财政部监督检查局已经进入对2008年年报的检查准备阶段，据悉，今年将进一步推开跨地区联合检查。
