全球经济数字化对于世界各国的税收政策制定者而言，都是一项重大挑战。与此同时，各国的税务主管当局均在不同程度上，采用新的信息技术提高税收征管的效率和效能，为纳税人提供更佳的服务，并且增强纳税人遵守税务法规的意识。本文旨在概述中国香港特别行政区税务局（以下简称“香港税务局”）如何应用信息技术进行税收征管，以及为未来发展而正在进行的筹备工作。
一、迈进数字化时代
香港税务局是中华人民共和国香港特别行政区政府辖下的一个执行机关。在截至2018年3月31日的财政年度，香港税务局征收的税款达3280亿港元，约占香港特别行政区政府该年度一般收入的74%。征收的税款主要来自利得税、薪俸税、物业税、印花税、博彩税和商业登记费等收入。在纳税人数目增长带来需收集和处理的资料数量与日俱增，以及纳税人的期望日益提升等背景下，为完成以高效率及合乎成本效益方式征收税款的使命，香港税务局一直广泛应用信息技术以提高运作效率，并向广大纳税人提供优质的服务。
自1993年至2018年，香港税务局成功推行两项“资讯系统策略计划”和一项“部门资讯科技计划”，提供了全面的综合式信息技术基础设施，包括配备不同类型的电脑应用程序系统和平台，精简遵守税务法规的程序和推行税收征管数字化。税收征管数字化带来以下四方面好处：一是更有效识别须缴纳税款的人士；二是提高评税过程的透明度；三是更有效执行收税职责；四是通过便利遵从、监察与遏止违规行为提高税法遵从度。
（一）更有效识别须缴纳税款的人士
要确保妥善评税和成功收取税款，首要的关键因素是正确识别有缴纳税款责任的人士。储存于香港税务局系统内的资料，可有效帮助局方执行不同类型的自动化程序，包括根据预设的识别指标（例如新开设的业务、薪金超越指明限额的雇员及收取租金收入的业主），识别可能须课缴税项的个案，以便按预先设定的日期向这些对象发出报税表。
1.一站式公司和商业登记服务
任何人在香港经营业务，包括公司、合伙或个人，都必须在开业日期起的一个月内，申请商业登记。为精简遵从法规的程序，香港税务局联同公司注册处自2011年起，提供两项一站式电子服务。其一是“同步商业登记申请”——凡向公司注册处成功申请注册成立本地公司1者，即视作已同时成功申请该公司的商业登记证，公司注册处会代表香港税务局向成功申请者发出电子商业登记证。另一项是“一站式公司资料变更通知”服务——已登记的公司资料（例如名称和地址）如有变更，公司只须一次递交有关的资料变更通知，便可同时通知香港税务局和公司注册处。这两项电子服务是由公司通过向公司注册处的网站递交有关申请和通知，所递交的资料会经由严格保密的“政府主干网络”传送至香港税务局，并在其系统内自动更新。至于处理公司清算、撤销注册或剔除注册方面，公司注册处自2013年4月起，已利用“政府主干网络”把有关公司的资料传送至香港税务局。上述安排不但有助于减轻商界在遵从法规方面的负担，亦可确保香港税务局以贴近实时的速度按公司注册处的记录开立或更新纳税人的档案资料。
2.申请商业登记文件
除上文提及的电子一站式服务外，市民亦可使用“香港政府一站通”2网站的香港税务局电子服务，提交独资或合伙业务的商业登记申请，以及提交更改商业登记资料通知。为提升透明度，市民可免费使用电子查册服务，查阅已登记业务的商业登记号码，或支付小额服务费以申请下载列明已登记业务资料的电子摘录，或该业务的商业登记证的电子副本。上述所有电子服务均支持移动终端，让市民能够随时随地使用。
3.以电子方式递交雇主报税表
雇主必须填写IR56表格向香港税务局呈报雇员薪酬。香港税务局会利用雇主呈报的资料，识别收入超过免税额门槛的雇员，向这些“个别人士纳税人”发出报税表。香港税务局目前为雇主提供了两种以电子方式提交雇主报税表的途径，分别为“全面在线模式”和“混合模式”3；亦提供了四种编制资料档案的方法：一是在“香港政府一站通”网站直接键入资料，二是使用“IR56表格拟备工具”，三是使用“香港税务局IR56B软件4，四是使用已获香港税务局核准的、由雇主自行设计的软件。通过推行上述措施，香港税务局于2018年接收到大约300万份以电子格式递交的雇主报税表，约占所收到报税表总数的77%。电子报税表令香港税务局不单节省键入雇主档案资料所需的人手，更可为个别人士预先在其电子报税表上输入收入资料。
4.为物业交易文书加盖印花
为转让物业而签订的协议、楼契和租赁协议，均须由香港税务局加盖印花。香港税务局自2004年8月起推出“物业电子印花服务”。以电子方式为文书加盖印花的过程中，电脑系统可自动撷取物业买卖交易的详情，藉以更新物业业权记录，用以向拥有香港境内土地或楼宇的拥有人就其收取的租金收入征收物业税。有关资料亦有助于识别须课缴利得税的物业交易个案。租赁协议包含的资料亦可用于与物业拥有人呈报的租金收入作数据对照，以进行合规查核。
（二）提高评税过程的透明度
香港税务局坚信，越是简单透明的评税过程，越能使纳税人因为易于处理税务事宜而遵守税法。多年来，香港税务局一直利用各种有效沟通渠道来扩展及加强纳税人的一般税务知识，帮助他们更明了本身的税务责任，从而鼓励他们更自发主动地遵守税法。
1.“税务易”网站
早在2008年，香港税务局已推出“税务易”网站，藉以提升服务质素及为“个别人士纳税人”提供全面的电子服务。纳税人可使用“税务易”网站进行多项操作，包括电子报税、检视税务状况、电子支付税款、提出反对评税及其他申索、办理商业登记及接收香港税务局发出的通知。“税务易”网站为每名纳税人提供独一无二的“税务编号”及由纳税人自行设定的密码，确保纳税人与香港税务局沟通的过程保密，资料传递正确无误。
2.香港税务局网站
香港税务局网站是其向公众发布税务资讯的重要渠道。随着网站的内容覆盖层面日益增加并配合定期更新，市民可随时随地获取多项资讯，包括如何填写报税表、税务法例列明的“个别人士纳税人”和雇主的权利与责任，以及常见问题的解答。香港税务局网站不但可供下载多类税务表格及资料小册子，亦为税务代表、雇主、物业拥有人及“个别人士纳税人”提供重要税务议题的网上讲座。2017年，香港税务局把“适应性网页设计”技术应用于其网站，提升网站的跨平台兼容能力，使网站的操作更能配合用户器材的配置。香港税务局网站的用户界面清晰易用，提供全面的最新资讯，帮助纳税人掌握一般税务知识，并且提供各种税务处理工具和计算机应用程序等。
（三）更有效执行收税职责
以电子方式缴付税项可被视作一种鼓励市民遵守税法的配套措施。在中国香港，纳税人在收到评税通知书后才要缴纳税款。这有别于某些国家的做法，包括雇主会代表雇员预先扣缴个人应缴税款，或由业务机构向其税务主管当局分期缴纳税款。香港税务局提供多种方式缴付税款，包括电子付款（通过电话、银行自动柜员机或互联网）、现场付款或邮寄付款。由于税制简单和缴税方法简便，以电子方式缴付的税款在税收总额中超过55%，且绝大多数纳税人均能按照时限付清应缴税款。
（四）通过便利遵从、监察与遏止违规行为提高税法遵从度
1.以电子方式填报报税表
为精简个别人士遵从法例处理税务的步骤，香港税务局为选择以电子方式报税的纳税人预先填妥其报税表上局方已有的资料（例如个人资料、薪酬和合资格享有的免税额5）。至于法团和合伙业务，现时以电子方式填报利得税报税表的做法，仅适用于小型业务（即年度总营业额不超过200万港元的业务）。此外，法团的董事、秘书或经理，或合伙业务的合伙人，必须使用其个人“税务编号”为其法团及合伙业务签署利得税报税表。
2.评税及税务审核
香港税务局使用“先评后核”系统6，把评税过程（从评核个别人士和业务机构所提交的报税表，到发出评税通知书的所有程序）电脑化。这套系统会把识别为不符合某些预设“先评后核”准则的报税个案，归类为复杂个案，交由负责人员详细审查。在2018年，超过86%的个别人士评税个案，以及超过58%的业务机构评税个案，是由“先评后核”系统处理的。
“先评后核”系统发出自动评税结果后，香港税务局会用特别为该系统设计的电脑辅助程序，选取若干比率的自动评税个案另作税务审核。所选取的个案详情会被输进税务审核管理程序内，该程序会记录每宗个案的审核进度和结果，并把已审核个案的统计数字提交管理人员，以便对电脑辅助选取个案程序作精细调校。香港税务局采用的数据采集方法和先进的分析工具（以评分卡模式运作，该模式是以香港税务局的信息系统备存的历年报税表数据和公司档案数据，按线性逻辑回归法构建而成的），不但可用于税务审核，亦有助于进行税务调查工作。
3.备存数字记录
随着数字记录和以数字格式储存纸质记录的情况日益增加，香港税务局需要一套能够识别、查找、检索、储存和整理数字资料的程序。香港税务局已采用“文件管理系统”来储存所有评税记录。纸质报税表和其他非结构化的文本资料（例如纳税人连同报税表一并提交的财务报表或计算表）会转为图像及编入该系统的索引以供储存，让香港税务局人员可轻易使用该系统同步进行联机检索和查阅资料。香港税务局已把“税务易”网站与“文件管理系统”连接，让所有“个别人士纳税人”可以利用此简单易用的系统，随时随地查阅过往三年的评税记录。此外，“文件管理系统”亦已连接至香港税务局内部的“工作流程管理系统”，便于处理个别工作项目和记录个案处理的进度，令香港税务局提升工作效率，减少文本传送，使局内运作过程自动化并能实施有效管控。
4.与其他税务管辖区交换资料
作为国际社会上负责任的一员，中国香港地区致力于提升税收透明度和防止逃税行为。为履行实施“通用报告标准（CRS）”的承诺，香港税务局已于2017年7月设立“自动交换资料网站”，供财务机构办理下列事宜：(1)发出有关以下事项的通知：①开始维持须申报账户，②停止维持须申报账户，③重新开始维持须申报账户，④更改地址；(2)提交财务账户资料报表；(3)收取及发出与申报财务账户资料有关的信息。
为推行经济合作与发展组织（以下简称“经合组织”）根据“税基侵蚀及利润转移(BEPS)行动方案”的第13项行动而公布的“国别报告”安排，香港税务局已于2018年3月设立“国别报告网站”，供属中国香港的实体7机构办理下列事宜：(1)呈递关于提交“国别申报表”的责任的通知，(2)呈递更改地址通知，(3)提交“国别申报表”，(4)收取或发出与提交“国别报告”有关的信息。
为协助财务机构和中国香港实体以较低的合规成本履行责任，香港税务局已向他们提供“数据拟备工具”和加密工具，以及相关的用户指南或“可延伸标记语言资料架构”(XMLSchema)，以供制备所需的数据档案。香港税务局已完成研发所有需要的系统功能，以确保使用“共同传送系统”上传及下载数据档案的过程顺畅。“共同传送系统”是在经合组织的“税收征管论坛”上议定，供全球各国用以实行“通用报告标准（CRS）”及“国别报告”规定所需的双边数据档案交换传送系统。
二、以数字方式遵从税务法规所面对的挑战和机遇
为应对工作量的持续增加和公众对良好服务的殷切期望，以及加强跨国税务合作和提升税收透明度的强烈需求，香港税务局审视了本身的运作和需求，并委聘外界顾问识别部门未来三年至五年在信息技术层面上的需要，以改善运作效率、提升服务质素、加强信息安全和应付新增的工作要求。
香港税务局制定的信息技术计划，旨在为部门的日常运作模式进行转型，方法是采用先进技术和推行下列措施：一是优化香港税务局提供的数字服务，二是鼓励纳税人以电子方式报税和重整相关评税程序，三是使用大数据和先进的分析工具等技术管理合规风险，四是应用人工智能(artificialintelligence)或扩增智能(augmentedintelligence)（以下统称“AI”）改善运作效率和纳税人查询服务，五是扩大数字化的应用范围和全面转型为无纸办公室。
（一）优化香港税务局提供的数字服务
目前，“税务易”网站账户只适用于“个别人士纳税人”，业务机构和税务代表没有专用的电子渠道。为配合广大使用者的特定需要，香港税务局计划参考海外税务当局的经验8，开发多个网站，为业务机构、雇主和税务代表提供一站式服务（例如商业登记、以电子方式提交雇主报税表和利得税报税表、提出反对或申请），方便他们利用互联网处理本身或客户的税务事宜。
大部分税务机关为提升服务质量，已日趋普遍采用移动技术。发达经济体的税务机关会向其纳税人提供便捷的“适应性网页”服务和移动解决方案。中国香港现正研发“数码个人身份”系统，预计会于2020年推出。“数码个人身份”系统作为单一的数字身份及认证系统，市民可通过该系统使用需要个人认证的政府服务。使用移动装置在香港极为普遍9，政府会以虚拟方式把“数码个人身份”用于移动应用程序或其他网上平台。
为优化“税务易”网站的基建配套，香港税务局亦拟定了详细规划：简化开立账户的程序，并采用生物认证技术，以支持使用“数码个人身份”。此外，香港税务局亦计划开发移动应用程序，尽量发挥移动装置的优势，例如推送通知和指纹扫描器（用于生物认证程序）。
（二）鼓励纳税人以电子方式报税和重整相关评税程序
虽然香港税务局已分别从2000年及2011年起藉“税务易”网站向个别人士及业务机构提供电子报税服务，但大部分纳税人仍以纸质方式提交报税表。在2017/2018财政年度，分别有超过75%的“个别人士纳税人”和98%的法团都是以纸质方式提交报税表。香港税务局每年都要调配庞大资源寄发纸质报税表和处理纳税人交来的报税表。面对如此大量的纸质报税表，香港税务局必须耗费巨额资源把非结构化的报税资料数字化，然后才能使用“先评后核”系统进行评税。
为使整个报税及评税过程数字化，以获得电子报税之最大效益，香港税务局认为迫切需要推动市民使用电子报税。就此，香港税务局会研究能否从雇主以外的第三方收集数据，以便在个别人士的报税表上预先载入更多资料。至于属业务机构的纳税人，香港税务局会考虑开发一种数据拟备工具，辅助他们提交财务报表数据以证明其利得税报税表所申报的资料属实。以上述方法收集得来的税务资料，让香港税务局能更快、更有针对性地应对预先察觉的合规风险。
另一方面，香港税务局会利用AI技术和数据分析结果更新和改善“先评后核”系统，务求令该系统的自动撷取评税数据功能，以及自动发信予纳税人查证报税资料的功能，得以发挥最高效益。
（三）使用大数据和先进的分析工具等技术管理合规风险
使用大数据技术令税务机关能够预视各种情况，从而辅助税务人员做出判断。AI的应用已视为能在另一层面上协助控制、识别和预测可能存在的违规情况。香港税务局会探讨能否创造一个可应用AI、大数据、先进的分析工具、推论性统计模式、非结构化文本采集技术等信息技术的分析系统，以加强有关税务合规的执法工作。利得税报税表的电子报税服务经优化后，香港税务局便能引进统一的标签分类方法，供纳税人提交会计数据或其他原始资料，不但可便利纳税人报税，亦可便利香港税务局采集相关数据作审核之用。
（四）应用AI改善运作效率和纳税人查询服务
通过自然语言处理（下称“NLP”）程序，电脑可理解和回应书面或口述的提问或指令。NLP不但依靠分析技术进行，操作上还须采用计算语言学和其他为辅助电脑理解自然语言而设计的方法。在税收征管论坛举办的第三届“先进分析方法会议”(AdvancedAnalyticsConference)上，与会者大致同意NLP的首个应用范畴，很可能是诠释和回应客户的基本查询。
香港税务局与其他税务机关同样面对的一项挑战，是接收大量电子邮件查询。一些海外税务机关已采用网上表格来处理电子邮件，即纳税人发出的所有电子邮件信息都会收归到一个网站，经该网站的网上表格系统整理后，邮件信息会转录至网上表格系统各个预设栏位上，经网上平台传送，以供甄别和进行AI处理程序。
把NLP技术应用于网上表格的栏位内输入资料，可甄别电邮内容；而引进文本采集技术，则有助于识别查询性质。文本采集技术可用于摘录、梳理和整合电子邮件的内容，从而归纳出一些规律和洞察某些情况。持续记录电子邮件查询的性质和对经过结构化数据进行分析，应可帮助香港税务局辨识个别税务议题的发展趋势，省却或减少需与市民直接接触的时间，从而改善纳税人查询服务。
2018年，香港税务局的咨询中心接听了大约70万个查询来电，大部分是与填写报税表和申请扣除开支及免税额的手续有关的，而这些查询可通过浏览香港税务局网页的“常见问题”或香港税务局内部资料库备存的建议答复获得解答。为尽收信息技术发展之利，香港税务局会探求机会利用NLP和其他AI技术（例如文本采集技术）在税务局的网站设置聊天机器人，处理电话及电子邮件查询。此外，香港税务局会考虑利用信息技术（例如认知识别技术和机械流程自动化）代替部分人工操作，让局内人员能专注处理更具生产效益和增值效能的工作。
（五）扩大数字化的应用范围和全面转型为无纸办公室
整体而言，香港税务局目前是采用纸张为本的运作方式。局内以纸张作为沟通媒介的做法，不但在运作上造成时间差距，亦由于纸张档案卷帙浩繁而难以检索，无论寻找、检索还是传送档案，都耗用人力和时间。
为提升办公室效率，香港税务局会扩大使用“文件管理系统”和“工作流程管理系统”的覆盖范围，在仍然采用纸张为本的科别组别引进上述系统。此外，香港税务局会因时制宜，重整现时基本上由人工执行的书信处理程序。香港税务局亦会考虑制订分类表，统一文件的标签方式，方便日后检索；亦会考虑采用信息技术，推行自动化操作的文件扫描和索引编制。
三、迈向税收征管数字化
引进崭新科技，例如大数据分析、认知系统、机器人技术等，对税收征管帮助极大，可达到的效果包括提高纳税人遵守税务法规的程度，在税收征管过程中加强纳税人的参与，以及提高税收征管的成本效益。香港税务局现正全面检讨信息技术的编配运用、运作管治和资源运用，以期拟定和推行一套信息技术策略计划，藉以引进各种崭新的信息技术和实现税收征管现代化。香港税务局的目标，是利用这些崭新的信息技术改善为纳税人提供的服务，进一步辅助纳税人自愿遵守税务法规，同时加强管理与遵守法规相关的风险。香港税务局的当前要务，是确保自身作好准备，应对数字化带来的转变，并且把握伴随各种转变而来的机遇。
