发文文号：会协[2008]105号
发文部门：中国注册会计师协会
发文时间：2008-12-31
实施时间：2008-12-31
为进一步规范注册会计师转所工作，保证注册会计师正常、合理流动，维护注册会计师和会计师事务所的合法权益，我会根据相关法律法规的规定，总结各地方注协在注册会计师转所方面的经验和做法，制定了《注册会计师转所规定》。现印发你们，请遵照执行。
附件1：《注册会计师转所规定》
2：关于《注册会计师转所规定》的说明
附件1：注册会计师转所规定
第一条 为规范注册会计师转所工作，保证注册会计师正常、合理流动,维护注册会计师与会计师事务所的合法权益。根据《中华人民共和国注册会计师法》及《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）、《注册会计师注册办法》（财政部令第25号）的相关规定，制定本规定。
第二条 各省、自治区、直辖市注册会计师协会及深圳市注册会计师协会（以下简称地方注协）负责办理注册会计师转所事宜。
第三条 注册会计师申请设立会计师事务所，或离开原会计师事务所加入其他会计师事务所, 应当办理转所手续。
注册会计师在同一会计师事务所与分所（含分所与分所）之间调动时，其注册会计师关系的变更,按本规定的相关要求办理。
会计师事务所分所负责人，应当将其注册会计师关系转入分所。有特殊情况不能将注册会计师关系转入分所的，应当报分所所在地注协备案。
第四条 具有下列情形之一的注册会计师，不得申请转所：
（一）会计师事务所清算期间，负责清算工作的该所股东（合伙人）代表。
（二）因执业行为受到司法、行政机关和行业协会等部门检查、调查，检查或调查结论未下达之前。
（三）原会计师事务所股东（合伙人），拟成为其他会计师事务所的股东（合伙人）时，尚未办理完成股权转让（退伙）手续的。
（四）受暂停执业处罚期间的。
（五）地方注协规定不得转所的其他情形。
第五条 注册会计师申请转所，应当按照与转出会计师事务所（以下简称转出所）签订的劳动合同或者其他协议、约定，办理财务、业务等方面的交接事宜，认真填写“注册会计师转所申请表”（附表1,以下简称《转所申请表》）。
注册会计师为转出所股东（合伙人）的，还应当办理股权转让（退伙）手续。
第六条 注册会计师应当先将《转所申请表》送转出所，转出所同意的，应当由主任会计师或其授权的该所其他负责人（以下简称主任会计师）在《转所申请表》上签字，并加盖转出所公章。转出所不同意的，应当说明理由。主任会计师授权该所其他负责人签署转所意见的，应将授权文件报所在地注协备案。
会计师事务所无正当理由拒绝办理注册会计师转所手续及股权转让（退伙）手续的，注册会计师可以向所在地注协提出书面投诉。地方注协接到注册会计师投诉后，应当在10个工作日内进行调解。
自地方注协调解之日起满1个月，注册会计师与会计师事务所仍未达成一致的，除第四条规定的情形外，地方注协可以直接为注册会计师办理转出手续。注册会计师与会计师事务所的纠纷，由相关当事人通过劳动仲裁和诉讼等法律途径解决。
第七条 注册会计师应当将经转出所同意的《转所申请表》送转入会计师事务所（以下简称转入所）；具有第十二条规定情形的注册会计师，应当将《转所申请表》暂存在转出地注协，待新所设立或确定转入所后，再将《转所申请表》送转入所。
转入所同意的，应当由主任会计师在《转所申请表》上签字并加盖转入所公章。
在分所工作的注册会计师，其转出或者转入，经会计师事务所授权，可由分所负责人在《转所申请表》上签字并加盖分所公章。会计师事务所应将授权文件报分所所在地注协备案。
第八条 在转入所同意后的15个工作日内，注册会计师应当持经转出所和转入所签章同意的《转所申请表》、注册会计师证书,在所在地注协办理转所手续。
注册会计师跨省级行政区域转所时，应当在转入所同意后的15个工作日内，在转出地注协办理转出手续；并在转出地注协同意后的15个工作日内，在转入地注协办理转入手续。
新设会计师事务所(含合并、分立后新设)的注册会计师，应当自会计师事务所办理完成工商登记手续之日起60日内，办理完成转入该所的手续。被吸收合并的会计师事务所的注册会计师,应自合并协议正式生效之日起30个工作日内，办理完成注册会计师的转所手续。
超过上述规定期限的，转入所签署的意见失效,注册会计师应当经转入所重新确认。
第九条 地方注协应对转所申请人提交的《转所申请表》的相关内容进行审查，对未按规定填写《转所申请表》的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部内容。必要时，地方注协可要求注册会计师提供《转所申请表》中相关内容的证明材料。
对于《转所申请表》的相关内容齐全或者申请人按照要求补正相关内容的，地方注协应当当场或在5个工作日内（本规定另有规定者除外），在《转所申请表》、注册会计师证书上盖章并签署意见。
第十条 因会计师事务所合并、分立需批量办理注册会计师转所的,可以简化相关手续。具体程序如下：
（一）会计师事务所向地方注协申请，跨省级行政区域转所的，应当先向转出地注协申请，再向转入地注协申请；
（二）会计师事务所提交“注册会计师批量转所、迁移汇总表”（附表2，以下简称《注册会计师汇总表》）、会计师事务所合并（分立）相关协议或决议复印件、注册会计师证书；
（三）地方注协同意的，应当在《注册会计师汇总表》及注册会计师证书上签署相关意见。
第十一条 会计师事务所跨省迁移的，应当自迁入地财政部门下达批准文件之日起30日内，由会计师事务所统一办理注册会计师的迁出、迁入手续。具体程序如下：
（一）会计师事务所向迁出地注协申请，同时提交《注册会计师汇总表》、迁入地财政部门批准迁入文件复印件、注册会计师证书；
（二）迁出地注协同意后，会计师事务所应当将上述材料提交迁入地注协；
（三）地方注协应当在《注册会计师汇总表》及注册会计师证书上签署相关意见。
第十二条 注册会计师有下列情况之一时，应当将《转所申请表》暂存转出地注协，注册会计师关系转为该协会代管：
（一）拟成为新设会计师事务所股东（合伙人）的。
（二）已办理完转出手续，尚无其他事务所同意转入的。
（三）地方注协认为可以代管的其他情形。
由地方注协代管的注册会计师，其注册会计师关系保留1年。超过1年仍未转入其他会计师事务所的，地方注协应撤销其注册，收回注册会计师证书。
第十三条 会计师事务所应加强对注册会计师的管理。注册会计师离开会计师事务所，不再执行注册会计师业务时，会计师事务所在为注册会计师办理相关人事调动手续或解除和终止劳动合同、聘用合同时，应在20个工作日内向地方注协书面报告并上交该注册会计师证书。地方注协应当按相关规定注销注册，收回其注册会计师证书。
第十四条 注册会计师、会计师事务所应当对《转所申请表》内容的真实性负责。
地方注协认为必要时，可对《转所申请表》所填内容的真实性进行实地检查，对于弄虚作假的，地方注协应予通报批评；符合撤销、注销注册的，应根据《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会计师注册办法》的相关规定进行处理。
第十五条 注册会计师提出转所申请至转出地注协办理期间，尚未离开转出所的,经转出所同意可以执行业务并签署报告。
注册会计师转所手续未办理完毕时，不得在转入所执行业务并签署报告。
第十六条 注册会计师、会计师事务所、地方注协在办理注册会计师转所时，应当同时在会计行业管理网（www.acc.gov.cn）中完成转所操作。地方注协在批准注册会计师转所后的5个工作日内，在行业管理信息系统（cmis.cicpa.org.cn）中录入注册会计师转所情况。
第十七条 地方注协应将注册会计师转所信息在网站上进行公告。具有第六条第三款情形的，地方注协应将涉及会计师事务所、注册会计师的相关事由，在网站上予以公布。
第十八条 《转所申请表》及其他附件应当至少保存二年。
第十九条 本规定自印发之日起施行。
中国注册会计师协会颁发的《注册会计师办理转所手续的暂行规定》（会协字［1995］101号）、《中国注册会计师协会关于注册会计师转所有关问题的答复》（会协字［1998］369号）及《中国注册会计师协会关于具有股东（合伙人）身份的注册会计师办理转所 转为非执业会员等有关事宜的批复》（会协[2006]68号）同时废止。
附件2：关于《注册会计师转所规定》的说明
一、制定的目的
（一）根据法律、法规的规定，进一步完善行业管理工作。1995年, 中国注册会计师协会（以下简称中注协）发布实施了《注册会计师办理转所手续的暂行规定》（会协字[1995]101号）（以下简称《暂行规定》），该规定在规范注册会计师转所、完善行业管理等方面发挥了积极作用。随着我国经济体制改革的不断深入和全行业脱钩改制的完成，注册会计师行业得到长足的发展，不断完善的法律、法规，对注册会计师行业管理提出了更高的要求。在新的形势下，该规定已经难以适应和满足行业管理的要求。
《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）第十一条明确：注册会计师在成为会计师事务所的合伙人或者股东之前，应当办理完从原会计师事务所转出的手续。若为原会计师事务所合伙人或者股东，还应当办理完退伙或者股权转让手续；该办法还对会计师事务所跨省迁移作出了规定。《暂行规定》则未包括上述相关内容，需加以补充完善。
（二）适应新的发展阶段行业管理的特点。事务所脱钩改制，将注册会计师彻底推向市场，注册会计师面临着更多的机会和挑战，转所的人数急剧增加，也随之产生了一些矛盾。同时，一些拟新设事务所的注册会计师，办理完从原会计师事务所转出的手续后，至新所批准期间，其资格如何进行管理等，均需要进行规范。
（三）简化注册会计师提交的材料。《暂行规定》对注册会计师转所的要求较为严格，需由转出事务所对注册会计师在该所任职期间的执业质量、职业道德方面的表现，作出书面鉴定；转入事务所向所在地注协办理转所手续时，应附送转入事务所的申请报告、与该注册会计师签定的聘任合同书复印件、注册会计师转所申请表、转出事务所对该注册会计师的工作鉴定复印件、注册会计师证书复印件等材料。《注册会计师年检办法》(现修订为《注册会计师任职资格检查办法》)发布后，注册会计师协会每年对注册会计师实施任职资格检查,因此,转所时再提供大量的证明材料已无必要。为了提高工作效率，避免注册会计师重复提交证明材料，应当简化注册会计师转所需提交的材料。
（四）推动注协提高办事效率，更好地为注册会计师服务。《暂行规定》中未规定办理转所手续的时间，不仅无法处理那些办理转出手续后，长期不办理转入手续的注册会计师；而且由于各地注协对办理注册会计师转所手续的规定各不相同，有的一周办理一次，有的一月办理一次，给注册会计师带来极大的不方便。为规范注册会计师转所工作，需要进一步明确注册会计师、地方注协办理转所手续的期限。对于注册会计师与会计师事务所在转所时所形成的矛盾，需要充分发挥行业组织的作用予以调解。
二、制定的过程
《注册会计师转所规定》自2004年起草并修改至今，中注协多次召开专题会议，曾先后3次征求全行业意见，2次征求财政部相关司局意见，2008年5月，在中注协网站上公开征求意见。2008年8月，在充分吸收地方注协和会计师事务所、注册会计师以及财政部相关司局意见的基础上，对《注册会计师转所规定（征求意见稿）》进行认真修改后，再次在一定范围内征求意见，形成了《注册会计师转所规定（送审稿）》，提请中注协常务理事会审议通过。
三、《注册会计师转所规定》的主要内容
《注册会计师转所规定》共19条，从制订目的和依据、适用范围、转所程序、审核要求、相关责任、转所信息的录入和档案保管等七个方面，对注册会计师转所作了规定。与《暂行规定》相比，主要在以下几个方面作了修改：
(一)严格管理。根据近年来注册会计师行业呈现的新特点，为加强管理，在第四条规定了注册会计师不得申请转所的情形。即具有下列情形之一的注册会计师，不得申请转所：会计师事务所清算期间，负责清算工作的该所股东（合伙人）代表。因执业行为受到司法、行政机关和行业协会等部门检查、调查，检查或调查结论未下达之前。原会计师事务所股东（合伙人），拟成为其他会计师事务所的股东（合伙人）时，尚未办理完成股权转让（退伙）手续的。受暂停执业处罚期间的。地方注协规定不得转所的其他情形。
第十四条明确，注册会计师、会计师事务所应当对《转所申请表》内容的真实性负责。对于弄虚作假的，地方注协应予通报批评；符合撤销、注销注册的，应根据《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会计师注册办法》的相关规定进行处理。
（二）构建和谐。为了构建和谐的执业环境，针对转所中出现的注册会计师与事务所达不成一致意见的问题，在第六条进一步明确，事务所无正当理由不得拒绝办理注册会计师转所手续，并规定“地方注协接到注册会计师的申诉后，应当在10个工作日内进行调解”。为防止矛盾进一步激化，维护注册会计师的合法权益,除法律、法规另有规定者外，对于调解无效的，地方注协可为注册会计师办理转所手续，但应将涉及会计师事务所、注册会计师的相关事由，在行业网站上予以公布。
(三) 提高效率。为促进地方注协提高办事效率，为注册会计师提供优质服务，第九条对地方注协办理注册会计师转所的时间进行了规范。地方注协收到注册会计师提交的材料和注册会计师证书后，应当当场或在5个工作日内办理。
同时，第十条至第十一条规定，对出现合并、分立、迁移情形的会计师事务所，需批量转注册会计师的，还简化了转所手续。可由会计师事务所统一、批量办理注册会计师转所。
（四）创新机制。根据注册会计师行业的特点，结合管理的需要，第十二条明确了注册会计师关系可由注协代管的三种情形：拟成为新设会计师事务所的股东（合伙人）的;已办理完转出手续，尚无其他事务所同意转入的；地方注协认为可以代管的其他情形。新增加的注协代管的形式，不仅填补了管理中的漏洞，对于那些暂不能归属会计师事务所的注册会计师，明确由注协来管理；而且明确了管理权限，即由转出地注协代管，避免在对这些注册会计师的管理与服务中，出现相互推诿的情况。
（五）加强监督。第十三条强调了会计师事务所应加强对注册会计师的管理，注册会计师离开会计师事务所，不再执行注册会计师业务的，注册会计师、会计师事务所应向地方注协书面报告，地方注协应当按相关规定注销注册，收回其注册会计师证书。
（六）信息管理。为促进行业信息化建设工作，增加了信息录入及公告的要求。第十六条要求，注册会计师的转所情况，应当同时在财政会计行业管理网和行业管理信息系统中录入；第十七条明确，注册会计师的转所信息应在行业网站上进行公告。
除此之外，《注册会计师转所规定》还对《转所申请表》及其他附件的保管期限进行了规定。
